زمان ارسال اظهارنامه های مالیاتی در سال 1404

مهلت ارسال اظهارنامه مالیاتی سال 1404 برای تمامی مؤدیان در خدمات حسابداری و مالیاتی، از جمله اشخاص حقیقی، حقوقی و مالکان املاک اجاری، اهمیت بالایی دارد. عدم ارسال به موقع اظهارنامه، جریمه‌های سنگین و محرومیت‌های مالیاتی به همراه خواهد داشت. در سال 1404، مهلت ارسال اظهارنامه مالیات بر درآمد برای عملکرد سال 1403، تا پایان شهریور ماه تمدید شده است.

این تمدید فرصتی مغتنم برای مؤدیان فراهم می‌آورد تا با آگاهی کامل و برنامه‌ریزی دقیق، وظایف مالیاتی خود را به درستی انجام دهند و از بروز مشکلات احتمالی جلوگیری کنند. این گزارش جامع، به بررسی جزئیات این مهلت‌ها، تعاریف و اهمیت اظهارنامه، پیامدهای تأخیر و نکات کلیدی برای ارسال صحیح و به موقع می‌پردازد تا تمامی اطلاعات لازم در خصوص زمان ارسال اظهارنامه های مالیاتی در سال 1404 در دسترس مخاطبان قرار گیرد.

اظهارنامه مالیاتی چیست و چرا تسلیم آن حیاتی است؟

اظهارنامه مالیاتی، یک گزارش مالی رسمی است که اشخاص حقیقی و حقوقی موظف به ارائه آن به سازمان امور مالیاتی کشور هستند. این سند شامل تمام اطلاعات مربوط به درآمدهای کسب شده، هزینه‌ها، سود، زیان، دارایی‌ها و بدهی‌های مؤدی طی یک سال مالی مشخص است. هدف اصلی از دریافت اظهارنامه، محاسبه دقیق و شفاف مالیات بر اساس عملکرد واقعی مؤدی و اطمینان از رعایت قوانین مالیاتی است.

تسلیم اظهارنامه مالیاتی به موقع و با اطلاعات درست، برای هر فعال اقتصادی حیاتی است. این اقدام نه تنها از تحمیل جریمه‌های مالیاتی سنگین جلوگیری می‌کند، بلکه به مؤدی امکان می‌دهد تا از معافیت‌ها و مشوق‌های قانونی مالیاتی بهره‌مند شود. در صورت عدم ارسال اظهارنامه، سازمان امور مالیاتی می‌تواند به صورت علی‌الرأس اقدام به تشخیص مالیات کند که غالباً به ضرر مؤدی خواهد بود و مالیاتی بیشتر از واقعیت برای او تعیین می‌شود.

تقویم اصلی مهلت‌های ارسال اظهارنامه مالیاتی (قبل از تمدید)

سال مالیاتی به دوره‌ای یک ساله اطلاق می‌شود که مبنای محاسبه مالیات بر عملکرد قرار می‌گیرد. این دوره معمولاً از ابتدای فروردین ماه آغاز و در پایان اسفند ماه همان سال خاتمه می‌یابد. پیش از هرگونه تمدید، سازمان امور مالیاتی مهلت‌های مشخصی برای گروه‌های مختلف مؤدیان تعیین کرده بود که در ادامه به تفکیک آن‌ها می‌پردازیم:

• اشخاص حقیقی: مهلت قانونی اولیه برای تسلیم اظهارنامه مالیات بر درآمد عملکرد سال 1403، تا پایان روز 31 خرداد ماه 1404 بود. این مهلت شامل تمامی صاحبان مشاغل و اصناف می‌شد.
• اشخاص حقوقی: این گروه از مؤدیان، چهار ماه پس از پایان سال مالی خود فرصت داشتند تا اظهارنامه عملکرد خود را تسلیم کنند. برای شرکت‌هایی که سال مالی آن‌ها مطابق با سال تقویمی (تا 29 اسفند ماه) است، مهلت اولیه تا 31 تیر ماه 1404 بود.
• مالیات بر اجاره املاک: مهلت قانونی اولیه برای اظهارنامه مالیات بر اجاره املاک، تا 31 تیر ماه سال بعد از پایان سال مالی مربوطه تعیین شده بود.

این تقویم مبنای اولیه برای برنامه‌ریزی مؤدیان بود، اما همانطور که در بخش بعدی توضیح داده خواهد شد، تغییراتی در این مهلت‌ها اعمال شده است.

خبر فوری و مهم: تمدید مهلت ارسال اظهارنامه‌های مالیاتی سال 1404 (عملکرد 1403)

سازمان امور مالیاتی کشور با صدور بخشنامه‌ای مهم، مهلت ارسال اظهارنامه‌های مالیاتی مربوط به عملکرد سال 1403 را برای تمامی گروه‌های مؤدیان مالیاتی تمدید کرد. این اقدام با هدف تسهیل انجام تکالیف مالیاتی و کاهش دغدغه‌های مؤدیان صورت گرفته است. بر این اساس، آخرین مهلت اظهارنامه عملکرد 1403 برای تمامی گروه‌ها تا 31 شهریور ماه 1404 تعیین شده است.

بر اساس بخشنامه شماره 200/1404/41 مورخ 1404/4/22 سازمان امور مالیاتی کشور، مهلت تسلیم کلیه اظهارنامه‌های مالیاتی عملکرد سال 1403 (شامل اشخاص حقیقی، حقوقی و مالکان املاک اجاری) تا پایان روز 31 شهریور ماه 1404 تمدید شد.

این تمدید مهلت اظهارنامه مالیاتی 1403 شامل اظهارنامه‌هایی است که مهلت اولیه آن‌ها در خرداد یا تیر ماه 1404 به پایان می‌رسید. مؤدیان باید از این فرصت طلایی بهره‌مند شده و با دقت و آرامش بیشتری نسبت به آماده‌سازی و ارسال اظهارنامه‌های خود اقدام کنند تا از هرگونه جریمه یا پیامد منفی احتمالی جلوگیری شود. این بخشنامه به تمامی مؤدیان کمک می‌کند تا بدون نگرانی از فشردگی زمانی، تکالیف خود را به انجام رسانند.

جزئیات مهلت ارسال اظهارنامه مالیاتی اشخاص حقیقی در سال 1404 (عملکرد 1403)

اشخاص حقیقی، که شامل طیف وسیعی از صاحبان مشاغل، اصناف، بازاریان، پزشکان، وکلا و دیگر فعالان اقتصادی مستقل هستند، بر اساس ماده 100 قانون مالیات‌های مستقیم، موظف به تسلیم اظهارنامه مالیاتی مشاغل 1404 هستند. مهلت نهایی برای ارسال اظهارنامه مالیاتی اشخاص حقیقی برای عملکرد سال 1403، پس از تمدید، تا پایان روز 31 شهریور ماه 1404 اعلام شده است.

در این خصوص، تبصره ماده 100 قانون مالیات‌های مستقیم، تسهیلات ویژه‌ای را برای مشاغل کوچک‌تر فراهم آورده است. بر اساس این تبصره، مؤدیان با سقف فروش یا درآمد مشخص، می‌توانند از پرداخت مالیات به صورت مقطوع بهره‌مند شوند و نیازی به ارائه دفاتر و اسناد مالی دقیق ندارند. تبصره ماده 100 اظهارنامه مالیاتی نیز همزمان با اظهارنامه اصلی مشاغل، یعنی تا 31 شهریور ماه 1404 باید ارسال شود. حتی اگر کسب‌وکاری در سال 1403 هیچ فعالیت یا درآمدی نداشته باشد، باز هم ارسال اظهارنامه (حتی به صورت “صفر”) برای جلوگیری از جریمه و از دست ندادن معافیت‌های قانونی، ضروری است.

جزئیات مهلت ارسال اظهارنامه مالیاتی اشخاص حقوقی در سال 1404 (عملکرد 1403)

اشخاص حقوقی، که شامل انواع شرکت‌ها مانند سهامی خاص، سهامی عام، با مسئولیت محدود، تعاونی‌ها و سایر نهادهای دارای شخصیت حقوقی مستقل هستند، بر اساس ماده 110 قانون مالیات‌های مستقیم، موظف به تسلیم اظهارنامه عملکرد شرکت‌ها 1404 خود می‌باشند. مهلت زمان ارسال اظهارنامه اشخاص حقوقی 1404، چهار ماه پس از پایان سال مالی آن‌ها تعیین می‌شود. این بدین معنی است که اگر سال مالی یک شرکت در تاریخ 29 اسفند 1403 به پایان رسیده باشد، مهلت قانونی اولیه آن تا 31 تیر ماه 1404 بود.

اما با توجه به بخشنامه تمدید مهلت ارسال اظهارنامه‌های مالیاتی، مهلت نهایی برای اشخاص حقوقی نیز تا پایان روز 31 شهریور ماه 1404 تمدید شده است. در صورت عدم انطباق سال مالی با سال تقویمی (مانند برخی مؤسسات آموزشی که سال مالی آن‌ها ممکن است در مهر ماه آغاز شود)، مهلت چهار ماهه از پایان سال مالی خاص آن شرکت محاسبه می‌گردد. ارائه ترازنامه و صورت سود و زیان به همراه اظهارنامه عملکرد، از مدارک ضروری برای اشخاص حقوقی محسوب می‌شود.

جزئیات مهلت ارسال اظهارنامه مالیات بر اجاره املاک در سال 1404 (عملکرد 1403)

اشخاصی که از طریق اجاره دادن املاک خود درآمد کسب می‌کنند، مشمول پرداخت مالیات بر اجاره هستند. بر اساس ماده 80 قانون مالیات‌های مستقیم، مالکان حقیقی که از اجاره املاک مسکونی یا تجاری درآمد دارند، موظف به تسلیم اظهارنامه مالیات بر اجاره 1404 خود می‌باشند. مهلت قانونی اولیه برای ارسال این اظهارنامه نیز تا 31 تیر ماه سال بعد از سال مالی مربوطه تعیین شده بود.

با این حال، با توجه به بخشنامه تمدید مهلت ارسال اظهارنامه‌های مالیاتی، مهلت نهایی برای ارسال اظهارنامه مالیات بر اجاره املاک برای عملکرد سال 1403 نیز تا پایان روز 31 شهریور ماه 1404 تمدید شده است. شایان ذکر است که اشخاص حقوقی، درآمد حاصل از اجاره املاک را در اظهارنامه عملکرد کلی شرکت خود گزارش می‌کنند و نیازی به تسلیم اظهارنامه مالیات بر اجاره به صورت مجزا ندارند. بنابراین، این تمدید مهلت عمدتاً برای مالکان حقیقی املاک اجاری کاربرد دارد.

جرایم و پیامدهای عدم ارسال یا تأخیر در تسلیم اظهارنامه مالیاتی

عدم تسلیم اظهارنامه مالیاتی در مهلت مقرر یا تأخیر در آن، عواقب قانونی و مالی جدی برای مؤدیان به همراه دارد. مهمترین جریمه، بر اساس ماده 192 قانون مالیات‌های مستقیم، معادل 30 درصد از اصل مالیات متعلقه برای اشخاص حقیقی و حقوقی است. این جریمه عدم ارسال اظهارنامه مالیاتی 1404 به هیچ عنوان قابل بخشودگی نیست و مؤدی موظف به پرداخت کامل آن خواهد بود.

علاوه بر جریمه نقدی، مؤدیان متخلف از برخی معافیت‌ها و تسهیلات قانونی نیز محروم می‌شوند. به عنوان مثال، اشخاص حقیقی که اظهارنامه خود را به موقع ارائه ندهند، از معافیت مالیاتی اشخاص حقیقی ماده 101 قانون مالیات‌های مستقیم محروم خواهند شد. همچنین، سازمان امور مالیاتی می‌تواند در صورت عدم تسلیم اظهارنامه، مالیات مؤدی را به صورت علی‌الرأس تشخیص دهد که معمولاً به ضرر مؤدی تمام می‌شود. در موارد بدهی مالیاتی قابل توجه، پیامدهای جدی‌تری از جمله مسدود شدن حساب‌های بانکی و حتی ممنوع‌الخروجی نیز محتمل است. لذا رعایت مهلت تسلیم اظهارنامه مالیاتی از اهمیت بالایی برخوردار است.

نکات کلیدی برای ارسال به موقع و صحیح اظهارنامه مالیاتی

برای اطمینان از ارسال به موقع و صحیح اظهارنامه مالیاتی و جلوگیری از جرایم، رعایت چند نکته کلیدی ضروری است:

• آماده‌سازی به‌موقع مدارک: جمع‌آوری دقیق فاکتورهای خرید و فروش، اسناد درآمد و هزینه، صورت‌حساب‌های بانکی و سایر مدارک مالی از چندین ماه قبل از مهلت، ضروری است. این مدارک لازم برای اظهارنامه مالیاتی شامل دفاتر قانونی برای گروه‌های مشمول نیز می‌شود.
• استفاده از سامانه‌های آنلاین: سامانه اظهارنامه مالیاتی my.tax.gov.ir، پلتفرم اصلی برای ثبت‌نام و ارسال اظهارنامه است. توصیه می‌شود ثبت‌نام و تکمیل اظهارنامه را به روزهای پایانی موکول نکنید تا با ترافیک بالای سامانه مواجه نشوید.
• مشاوره با متخصصین مالیاتی: همکاری با حسابداران و مشاوران مالیاتی مجرب می‌تواند در نحوه تکمیل اظهارنامه مالیاتی کمک شایانی کند و از بروز اشتباهات احتمالی جلوگیری نماید. این مشاوران می‌توانند در بهینه‌سازی مالیات نیز نقش داشته باشند.
• دریافت کد رهگیری: پس از ارسال اظهارنامه، حتماً کد رهگیری را دریافت و به عنوان سند اثبات ارسال، نزد خود نگهداری کنید.
• پیگیری اطلاعیه‌ها: همواره آخرین اطلاعیه‌ها و بخشنامه‌های سازمان امور مالیاتی را دنبال کنید تا از تغییرات احتمالی مهلت‌ها یا قوانین جدید آگاه شوید.
• توجه به تعطیلات رسمی: اگر آخرین روز مهلت ارسال اظهارنامه با تعطیلات رسمی مصادف شود، اولین روز کاری پس از تعطیلات، مهلت جدید محسوب خواهد شد.

در جدول زیر، مهلت‌های قانونی ارسال اظهارنامه‌ها برای عملکرد سال مالیاتی 1403 (قابل ارسال در سال 1404) و وضعیت تمدید آن‌ها به صورت خلاصه ارائه شده است:

نوع اظهارنامه / مؤدی	مهلت قانونی اولیه (قبل از تمدید)	مهلت نهایی پس از تمدید (شهریور 1404)	ماده قانونی مرتبط
اظهارنامه اشخاص حقیقی (مشاغل)	31 خرداد 1404	31 شهریور 1404	ماده 100 ق.م.م
فرم تبصره ماده 100	31 خرداد 1404	31 شهریور 1404	تبصره ماده 100 ق.م.م
اظهارنامه اشخاص حقوقی (سال مالی اسفند)	31 تیر 1404	31 شهریور 1404	ماده 110 ق.م.م
اظهارنامه مالیات بر اجاره املاک	31 تیر 1404	31 شهریور 1404	ماده 80 ق.م.م

با توجه به تمدید مهلت‌ها، این فرصت را غنیمت بشمارید و با دقت فراوان، اظهارنامه‌های خود را آماده و ارسال نمایید تا از هرگونه مشکل احتمالی در آینده جلوگیری شود. رعایت زمان ارسال اظهارنامه های مالیاتی در سال 1404 گامی مهم در حفظ سلامت مالی و پایداری کسب‌وکار شماست.

سوالات متداول

مهلت ارسال اظهارنامه مالیاتی سال 1404 برای اشخاص حقیقی و حقوقی چه زمانی است؟

با بخشنامه جدید، مهلت ارسال اظهارنامه مالیاتی سال 1404 برای تمامی اشخاص حقیقی، حقوقی و مالکان املاک اجاری تا پایان شهریور ماه 1404 تمدید شده است.

آیا امکان تمدید مهلت ارسال اظهارنامه مالیاتی سال 1404 وجود دارد؟

بله، سازمان امور مالیاتی با صدور بخشنامه‌ای، مهلت ارسال اظهارنامه مالیاتی سال 1404 (عملکرد 1403) را تا 31 شهریور ماه تمدید کرده است.

چگونه می‌توانم اظهارنامه مالیاتی خود را به موقع و صحیح ارسال کنم؟

برای ارسال به موقع و صحیح، مدارک مالی خود را از قبل آماده کنید، از سامانه my.tax.gov.ir استفاده نمایید و در صورت نیاز از مشاور مالیاتی کمک بگیرید.

اگر کسب‌وکار من در سال 1403 هیچ فعالیت اقتصادی نداشته باشد، آیا باز هم ملزم به ارسال اظهارنامه هستم؟

بله، حتی در صورت عدم فعالیت و داشتن درآمد صفر، ارسال اظهارنامه مالیاتی “صفر” برای جلوگیری از جریمه و از دست ندادن معافیت‌ها الزامی است.

جریمه عدم ارسال اظهارنامه مالیاتی در موعد مقرر چقدر است؟

در صورت عدم ارسال اظهارنامه در مهلت مقرر، مشمول 30 درصد جریمه از اصل مالیات متعلقه خواهید شد که غیر قابل بخشودگی است.

چه تفاوتی بین اظهارنامه عملکرد و اظهارنامه مالیات بر اجاره وجود دارد؟

اظهارنامه عملکرد مربوط به مالیات بر درآمد کلی فعالیت کسب‌وکار است، در حالی که اظهارنامه مالیات بر اجاره مخصوص درآمدهای حاصل از اجاره املاک است.